La Doble imposición y las novedades de la nueva Ley 27/2014 (DOC 2015\1763)

OBJETO en la EVOLUCIÓN DE LA REGULACIÓN DE LA DOBLE IMPOSICIÓN EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES, DESDE 2004 CON EL REAL DECRETO LEGISLATIVO 2/2004 Y DESDE 2015 CON LA LEY 27/2014, ofreciendo una visión holística del estado de la cuestión conforme al marco jurídico regulador de la eliminación de la doble imposición en el impuesto sobre sociedades, e incorporando aspectos novedosos como los efectos jurídicos con las complejas modificaciones que ha ido sufriendo esta norma. Para este cometido, una primera parte, afronta el estado de la cuestión de la doble imposición societaria en el marco comunitario e internacional. La segunda parte contiene una rigurosa sistematización de las novedades introducidas por la LIS 27/2014, así como un análisis de las consecuencias respecto de la regulación anterior. La tercera parte aborda el análisis de las modificaciones introducidas por el Real Decreto Ley 3/2016 de 2 de diciembre en materia de pérdidas y la significativa repercusión en la tributación de los dividendos y plusvalías, así como en el tratamiento transitorio del mecanismo de reversión de pérdidas que fueron deducibles antes de 2013. La cuarta parte aborda las consecuencias jurídicas que para los períodos impositivos iniciados a partir de 2021 se producen con ocasión de la Ley de PGE para 2021. Entre ellas: se describen los tres escenarios que, en nuestra opinión, se van a producir respecto del ámbito subjetivo de aplicación de alguna corrección de la doble imposición y se confirma en nuestra opinión la compatibilidad de la reducción de la exención al 95% con la Directiva matriz filial. El artículo cierra con una última parte, que recoge nuestra visión sobre cómo resulta de aplicación el régimen transitorio recogido en la disposición transitoria vigésima tercera de la Ley 27/2014 para los beneficios relativos a participaciones en entidades residentes adquiridas con anterioridad a la entrada en vigor de la nueva LIS y para deducciones por doble imposición pendientes de aplicar o relacionadas con operaciones de reestructuración.