Este trabajo examina la naturaleza y el impacto de la Norma UNE 19602 como instrumento del cumplimiento tributario cooperativo en España. La investigación se sitúa en el cambio de paradigma de las relaciones entre la Administración Tributaria y los contribuyentes, evolucionando desde un modelo estrictamente inquisitivo hacia uno basado en la transparencia y la confianza mutua. El estudio identifica esta norma de soft law como un estándar de gestión de riesgos fiscales que permite a las organizaciones no solo prevenir incumplimientos, sino establecer una estructura de control interno robusta que asegure la integridad y la ética normativa en el ámbito tributario. El núcleo del trabajo analiza la génesis de la Norma UNE 19602, destacando su herencia de la UNE 19601 de compliance penal, y detalla sus objetivos fundamentales: el establecimiento de un sistema de gestión que identifique, evalúe y mitigue los riesgos fiscales de forma continua. El autor examina cómo la certificación en este estándar actúa como una prueba de diligencia debida, facilitando una relación más fluida con la Agencia Tributaria y reduciendo potencialmente la conflictividad administrativa. En cuanto a las consecuencias jurídicas, la investigación aborda la relevancia de estos sistemas de gestión ante posibles procedimientos inspectores y sancionadores. El estudio sostiene que, aunque la Norma UNE 19602 no constituye por sí misma una eximente legal automática, sí opera como un elemento probatorio de primer orden para acreditar la ausencia de dolo o culpa en la comisión de infracciones, fundamentando la interpretación de las normas en criterios de razonabilidad. Asimismo, se vincula la norma con las directrices de la OCDE sobre el cumplimiento cooperativo, señalando que la adopción de estos estándares de transparencia es esencial para las empresas que deseen alinearse con las mejores prácticas internacionales y los Códigos de Buenas Prácticas Tributarias.
Tirant lo Blanch
